Moms i Sverige – en komplet guide. Satser og registreringsgrænser | Moms i Europa #17

Sverige indførte sit moms-system i 1969. Lokalt kaldes det Mervärdesskatt (Moms).

Hvornår skal du registrere dig for svensk moms?

Udenlandske virksomheder er forpligtet til at registrere sig for svensk moms i følgende situationer:

• import/eksport af varer til Sverige,
• intra-fællesskabssalg eller køb af varer fra et andet EU-land,
• handel med varer inden for Sverige,
• brug af konsignationslagre til at sælge opbevarede varer til lokale kunder,
• salget af varer via internettet til forbrugere i Sverige – efter at have overskredet salgstærsklen på 10.000 euro.

Hvordan registrerer man sig for moms i Sverige?

For at få et svensk momsnummer skal du indsende en ansøgning sammen med følgende dokumenter:

• registreringsansøgning,
• kopi af pas – påkrævet for momsregistrering af enkeltmandsvirksomheder,
• kopi af indtastningen i det nationale erhvervsregister,
• fuldmagt (hvis du bruger en skatteagent).

Virksomheder uden registreret kontor i Sverige skal udfylde formular SKV4632, som kan downloades fra den svenske skatteagents hjemmeside på www.skatteverket.se.

Ansøgningen skal indsendes til de internationale skattekontorer i den svenske skatteagentur i Malmö eller Stockholm, før man påbegynder aktiviteter i Sverige.

Momsangivelser i Sverige

I Sverige er der tre forskellige rapporteringsperioder – den generelle regel er at indgive angivelser hver kvartal.

Afhængigt af virksomhedens størrelse og den årlige omsætning kan du vælge månedlige, kvartalsvise eller årlige angivelser:

• månedlige – hvis den årlige omsætning overstiger 40.000.000 svenske kroner,
• kvartalsvise – hvis den årlige omsætning ikke overstiger 40.000.000 svenske kroner,
• årlige – hvis den årlige omsætning er over 1.000.000 svenske kroner.

Månedlige momsangivelser i Sverige skal indgives (sammen med skattebetaling) senest den 26. dag i måneden efter regnskabsperiodens afslutning, og angivelsen for december – senest den 27. december.

Kvartalsvise momsangivelser, med nogle undtagelser, skal indgives (sammen med skattebetaling) senest den 12. dag i den anden måned efter regnskabsperiodens afslutning. For eksempel skal angivelser for 1. kvartal (januar, februar, marts) indsendes senest den 12. maj.

Årlige momsangivelser skal indgives (sammen med skattebetaling) senest den 26. dag i den anden måned efter regnskabsperiodens afslutning. For eksempel skal den årlige momsangivelse for regnskabsperioden januar-december 2020 indsendes senest den 26. februar 2021.

Momsangivelser indsendes typisk elektronisk. Dette kan gøres gennem den svenske skatteagentur. Betalinger kan også behandles samtidig.

Hvis en virksomhed ikke kan indsende angivelsen elektronisk, kan det gøres personligt ved hjælp af formular SKV 4700.

Hvilken information skal inkluderes i en svensk faktura?

Fakturaen skal indeholde følgende oplysninger:

• udstedelsesdato,
• unik serienummer,
• navne og adresser på sælger og køber,
• mængde og type varer eller omfang og type tjenester,
• salgsdato,
• betalingsdato – hvis den kan bestemmes, og hvis den adskiller sig fra fakturadatoen,
• skattepligtig grundlag for hver momsats eller undtagelse,
• netto pris,
• prisreduktioner eller rabatter, der ikke er en del af enhedsprisen,
• momsats,
• momsbeløb.

I nogle tilfælde kan en forenklet faktura udstedes. Denne mulighed er tilgængelig, hvis salgsbeløbet er mindre end 4.000 svenske kroner inklusive moms. Derudover kan en forenklet faktura bruges, når kommercielle praksisser i en bestemt sektor, administrative procedurer eller tekniske begrænsninger gør det vanskeligt at udstede en fuld faktura.

En forenklet faktura skal indeholde:

• udstedelsesdato (fakturadato),
• sælgers identifikationsoplysninger,
• beskrivelse af typen af leverede varer eller ydelser,
• momsats,
• momsbeløb.

Svenske fakturaer skal opbevares i syv år. En forenklet faktura kan ikke bruges i tilfælde af grænseoverskridende handel med andre EU-lande.

Svenske elektroniske fakturaer

Elektroniske fakturaer kan udstedes, hvis køberen accepterer det. Der er ingen andre særlige krav for at bruge denne faktureringsform.

De samme krav gælder for elektroniske fakturaer som for papirfakturaer.

De samme krav gælder for elektroniske fakturaer som for papirfakturaer. Når der sendes flere elektroniske fakturaer til den samme kunde samtidig, kan oplysninger, der er relevante for alle fakturaer, gives én gang. Derudover er det muligt at supplere en ufuldstændig papirfaktura med elektroniske oplysninger for at gøre den komplet, så længe forholdet mellem dem er klart angivet.

Moms satser i Sverige

Svenske moms satser er som følger:

SATS	TYPE	TYPE AF VARER ELLER TJENESTER
25%	standard	alle andre skattepligtige varer og tjenester,
12%	reduceret	nogle fødevarer, alkoholfrie drikkevarer, takeaway mad, mindre reparationer af cykler, fodtøj, lædervarer, tøj og husholdningstekstiler, indkvartering på hoteller, restaurant- og cateringydelser, nogle kunstværker, samlerobjekter og antikviteter,
6%	reduceret	indlands passagertransport, bøger (inklusive e-bøger), aviser og nogle magasiner, adgang til kulturelle begivenheder (eksklusive biograf), forfattere og komponister, adgang til sportsbegivenheder, brug af sportsfaciliteter,
0%	nul	receptpligtige lægemidler, der udleveres eller sælges til hospitaler, tryk og andre tjenester relateret til produktionen af magasiner for non-profit organisationer, intra-fællesskabs og international passagertransport.

Hvis du kan lide vores indhold, så bliv en del af vores travle bier-fællesskab på Facebook, Twitter, LinkedIn, Instagram, YouTube, Pinterest, TikTok.