Moms i Italien – en komplet guide. Satser og registreringsgrænser | Moms i Europa #6

Den merværdiafgift (moms), lokalt kendt som Imposta sul Valore Aggiunto (IVA), blev indført i 1972. At være en del af det italienske system betyder at følge deres momsregler i Italien og regelmæssigt indsende momsdeklarationer.

Skal du registrere dig for moms i Italien?

Ikke-italienske enheder, der leverer varer (og i mindre grad, tjenester), kan have brug for at registrere sig hos det italienske skattekontor for moms i visse situationer, herunder:

• import af varer til Italien (dog, hvis kunden tidligere er registreret som italiensk momsbetaler, må leverandøren ikke opkræve lokal moms),
• køb og salg af varer inden for Italien, når leverandøren og kunden ikke er italienske virksomheder, der tidligere er registreret som momsbetalere (omvendt betalingspligt),
• forsendelse af varer til italienske lagre med henblik på at opfylde leverancer inden for Italien (eller i andre EU-lande),
• opkrævning af entrégebyrer til arrangementer, udstillinger eller live konferencer,
• online transaktioner som en del af e-handel med italienske forbrugere efter at have nået en salgsgrænse på 10.000 euro.

Hvad er de italienske momsregistreringsgrænser?

Præcis som i de fleste EU-lande er der ingen momsregistreringsgrænse i Italien for virksomheder, der ikke er lokale skatteborgere. Men hvis momsregistrering er nødvendig (som nævnt ovenfor), skal det gøres, før man begynder at levere relevante tjenester eller sælge specifikke varer.

Hvordan registrerer man sig for moms?

Ikke-residente enheder, der har brug for at registrere sig for moms i Italien, kan vælge en af følgende muligheder:

• vælge at udpege en skatterepresentant i Italien med et italiensk momsnummer. Udnævnelsen skal dokumenteres i et officielt eller registreret privat dokument eller et brev indgivet til skattekontoret baseret på repræsentantens bopæl.
• registrere sig direkte (uafhængigt) til momsformål i Italien og få et italiensk momsnummer.

For at få et momsidentifikationsnummer skal man udfylde og indsende “Erklæring om påbegyndelse, ændring af data eller ophør af aktivitet.” Den italienske skatteforvaltning (Agenzia delle Entrate) vil derefter give momsnummeret.

De oplysninger, der skal gives i erklæringen, inkluderer:

• identifikationsoplysninger,
• ATECO-kode – den skal hentes fra tabellen over økonomiske aktivitetskoder: Ateco 2007 Klassifikation af Økonomiske Aktiviteter,
• forretningssted.

Den specifikke formular og indsendelsesprocedure varierer afhængigt af typen af enhed.

Føring af momsoptegnelser

Obligatoriske momsoptegnelser inkluderer:

• optegnelse over udstedte fakturaer,
• optegnelse over indkøb.

Enheder, der bruger generelle (virksomheder) eller kronologiske (professionelle) bøger, kan springe momsopbevaring over, hvis de inkluderer de samme oplysninger i andre optegnelser.

I optegnelsen over udstedte fakturaer skal entreprenøren liste alle fakturaer og inkludere følgende oplysninger for hver:

• fakturanummer,
• udstedelsesdato,
• kundens oplysninger,
• skattepligtig beløb og momsbeløb.

Det er også nødvendigt at opretholde anden dokumentation, såsom en optegnelse over selvfaktureringsfakturaer for indkøb fra ikke-residente enheder.

Alternativt er der mulighed for at føre kollektive optegnelser, dvs. et enkelt register over fakturaer under 300 EUR hver, udstedt i en kalender måned.

Betaling af moms

Personer med et momsnummer skal beregne og betale moms hver måned eller, i nogle tilfælde, hvert kvartal, ved hjælp af F24-formularen, som skal udfyldes og indsendes online.

De fleste skatteydere er forpligtet til at indsende månedlige erklæringer.

Hver måned inden den 16. skal skatteydere beregne forskellen mellem udgående skat (moms på salg) og indgående skat (moms på refunderbare indkøb) for de foregående måneder. Efter at have beregnet saldoen af skyldig moms, skal de bruge den online F24-formular til at indsende momsbetalingen.

Skatteydere med en årlig omsætning på mindre end 400.000 euro fra tjenester eller 700.000 euro fra andre aktiviteter, eller dem, der tilhører specifikke kategorier, kan vælge at indsende kvartalsvise momsdeklarationer.

Disse enheder indsender deres momsdeklaration og betaler den skyldige moms for de første tre kvartaler af kalenderåret inden den 16. dag i den anden måned efter hvert kvartal; momsdeklarationen for det fjerde og sidste kvartal skal indsendes senest den 16. marts det følgende år. For kvartalsvise betalinger tilføjes en rente på 1% til den skyldige moms. Betalinger skal foretages online ved hjælp af F24-formularen.

Moms – årlig betaling

Skatteydere, der er underlagt moms (dvs. entreprenører og selvstændige), som indsender deres årlige momsangivelse, skal betale den skyldige skat baseret på den indsendte erklæring senest den 16. marts.

Betalinger skal udelukkende foretages online ved hjælp af F24-formularen, forudsat at beløbet overstiger 10,00 EUR.

Betalingen af moms kan udsættes indtil fristen for betaling af beløb, der skyldes baseret på selvangivelsen. I sådanne tilfælde pålægges der en yderligere rente på 0,40% for hver måned eller del af en måned efter den 16. marts.

Forskudsbetaling for moms

Indtil den 27. december hvert år er alle skatteydere forpligtet til at foretage en forskudsbetaling:

• på moms fakturaen for december, hvis de indsender månedlige momsangivelser, eller på
• moms fakturaen for fjerde kvartal, hvis de indsender kvartalsvise momsangivelser.

Forskudsbetalingen kan beregnes ved hjælp af historiske, analytiske eller prognosemetoder. Nogle kategorier af skatteydere er undtaget fra forpligtelsen til at foretage en forskudsbetaling.

Forskudsbetalingen for moms skal betales online ved hjælp af F24-formularen.

Skatteydere kan trække skattefradrag eller bidrag, de har ret til, fra forskudsbetalingen.

For kvartalsvise skatteydere er forskudsbetalingen for moms ikke underlagt 1% rente, i modsætning til almindelige kvartalsvise momsbetalinger.

Momsrapport

Momsbetalere er forpligtet til at give regnskabsdata, der opsummerer periodiske momsdeklarationer. Dette krav gælder ikke for skatteydere, der ikke er forpligtet til at indsende en årlig momsangivelse eller foretage periodiske momsbetalinger, hvis undtagelsesbetingelserne er opfyldt i hele året.

Den udfyldte rapport om periodiske momsdeklarationer (Comunicazione delle liquidazioni periodiche IVA) skal indsendes kvartalsvis. Denne formular skal elektronisk indsendes direkte af skatteyderen eller gennem en autoriseret agent senest den sidste dag i den anden måned efter hvert kvartal.

Registrering i One Stop Shop (OSS)

One-Stop-Shop (OSS) er et valgfrit moms system, der giver skatteydere mulighed for at opfylde deres momsforpligtelser for visse transaktioner elektronisk i ét EU-land. Programmerne gælder udelukkende for levering af varer og tjenester til slutforbrugere (private personer) i EU.

Moms i Italien

SATS	TYPE	TYPE AF VARER ELLER TJENESTER
22%	standard	alle varer og tjenester, der ikke er dækket af den lavere momssats.
10%	reduceret	nogle fødevarer, vandforsyning, visse lægemidler, transport af passagerer indenlandsk, adgang til kulturelle begivenheder, nogle sociale boliger, reparationer og vedligeholdelse af private boliger, visse byggearbejder relateret til nye bygninger, visse leverancer af nye (ikke-luksus) bygninger, nogle landbrugsleverancer, indkvartering på hoteller, adgang til visse sportsbegivenheder, energiprodukter (eksklusive termisk energi), affaldsindsamling fra husholdninger, alkoholiske drikkevarer i barer og caféer, takeaway mad, snitblomster og snitplanter til dekorative formål og fødevareproduktion.
5%	reduceret	nogle fødevarer, nogle sociale tjenester, nogle typer af passagertransport,
4%	reduceret	nogle fødevarer, nogle typer medicinsk udstyr til personer med handicap, nogle bøger, aviser og nogle magasiner, elektroniske bøger med et International Standard Book Number (ISBN), online tidsskrifter, nogle sociale boliger, nogle landbrugsprodukter, nogle sociale tjenester, motorkøretøjer til personer med handicap, byggearbejder relateret til nye bygninger (i tilfælde af den første bolig), leverancer af nye bygninger (i tilfælde af den første bolig),
0%	nul	intra-samfunds- og international transport.

De samme satser – på fem niveauer – gælder i Irland og Frankrig. Læs mere om moms systemet i Irland og momssatserne i Frankrig.

Hvis du kan lide vores indhold, så bliv en del af vores travle bier-fællesskab på Facebook, Twitter, LinkedIn, Instagram, YouTube, Pinterest, TikTok.