Moms i Danmark – en komplet guide. Satser og registreringsgrænser | Moms i Europa #2

Danmark indførte moms (merværdiafgift) i 1967. Det blev besluttet at udfase det tidligere salgsskatssystem på det tidspunkt. I dag er moms i Danmark kendt lokalt som Merværdiafgiftsloven (Momsloven).

Loven fra 1994, der blev indført i Danmark, indeholder bestemmelser vedrørende lokal moms (merværdiafgift). Efterfølgende retningslinjer, forskellige ændringer og opdateringer offentliggøres i kvartalsvise bulletiner. Disse udgives af den danske told- og skatteforvaltning.

Den europæiske momsdirektiv, ligesom i andre EU-medlemslande, fungerer som grundlag for implementering af momsregler i Danmark. På denne måde regulerer det rammerne for momsregistrering, samt eventuelle erklæringer, overholdelse, Intrastat og andre relaterede erklæringer.

Skal du registrere dig for dansk moms?

Når der leveres varer eller ydes tjenester lokalt, kan danske myndigheder kræve, at en virksomhed (der ikke er bosiddende) registrerer sig for dansk moms. Situationer, der nødvendiggør en sådan proces, er typiske for de fleste EU-lande og inkluderer:

• køb og salg (handel) af varer inden for Danmark,
• salget af opbevarede varer gennem brug af konsignationslagre,
• afsendelse (salg) eller erhvervelse (køb) af varer fra et andet EU-land,
• online salg af varer til forbrugere fra et andet land efter at have overskredet 10.000 euro fra et specifikt salg,
• organisering og afholdelse af betalte konferencer, live events, udstillinger osv.,
• virksomheder, der ikke er momspligtige, der samtidig driver virksomhed i Danmark under omvendt betalingspligt, og uafhængig levering af varer.

Entreprenører, der leverer tjenester og sælger varer online til forbrugere i EU, hvis omsætning fra sådanne salg overstiger 42.000 PLN (samlet for alle lande) – i stedet for at registrere sig for dansk moms, kan de registrere sig for moms OSS.

Da EU indførte momspakken i 2010, er registrering kun nødvendig i et begrænset antal tilfælde.

Danske momssatser

Enhver udenlandsk virksomhed skal anvende danske momssatser, hvis de er registreret i Danmark. Hvis en virksomhed undlader at opfylde denne forpligtelse, vil virksomheden blive pålagt at betale moms til en reduceret sats. Den Europæiske Union fastsætter rammerne for disse satser (f.eks. med en minimumssats på 15%). Danmark har dog frihed til at fastsætte sin standardsats samt de fleste reducerede satser.

Overholdelse af dansk moms

Udenlandske virksomheder, der ikke er registreret i Danmark som skattepligtige, er underlagt et sæt regler, de skal overholde. Dette vedrører omfanget af bogføring og beregning af momssatser. Dette inkluderer:

• udstedelse af fakturaer med offentliggjorte data som angivet i den danske momslov,
• korrekt fakturering af kunder for varer eller tjenester i henhold til lokale momsregler på leveringstidspunktet,
• anvendelse af e-fakturaer og få dem godkendt af kunder,
• behandling af kreditnotaer og andre korrektioner,
• anvendelse af godkendte valutakurser.

Hvad er skattepunktet for dansk moms?

Specifikke regler bestemmer skattepunktet for dansk moms. Betalinger til skattekontoret skal ske inden for 10 dage efter udgangen af momsregnskabsperioden (månedligt eller kvartalsvis). For de fleste varer er dette leveringstidspunktet eller overdragelsen af ejerskab. Hvad angår tjenester, vil det være det tidspunkt, hvor tjenesten er afsluttet.

Moms One Stop Shop (OSS) erklæringer

For at forenkle moms krav for B2C-salg og reducere behovet for momsregistrering baseret på kundens placering, er der blevet indført en enkelt online portal til indsendelse af moms One-Stop-Shop (VAT OSS) erklæringer. Denne portal muliggør indsendelse af kvartalsvise erklæringer, der dækker alle EU-lande.

Virksomheder, der opererer inden for EU, kan registrere sig på portalen i det EU-land, hvor de opererer. Når ansøgningen er godkendt, får de adgang til den online portal den første dag i kvartalet efter registreringsgodkendelsen. Momsgrupper kan også ansøge om registrering under et enkelt nummer.

Moms i Danmark

SATS	TYPE	TYPE AF VARER ELLER TJENESTER
25%	standard	alle varer og tjenester, der ikke er underlagt nul moms,
0%	nul	aviser og magasiner (udgivet oftere end en gang om måneden), intra-samfunds og international transport, medicinske tjenester, finansielle og forsikringstjenester, salget af visse ejendomme, professionel træning af andre.

At have kun to momssatser er en ret ukonventionel løsning – i de fleste tilfælde er der fire eller endda fem satser. Et relativt simpelt momssystem findes også i Slovakiet – standard, reducerede og nul satser.

Hvis du kan lide vores indhold, så bliv en del af vores travle bier-fællesskab på Facebook, Twitter, LinkedIn, Instagram, YouTube, Pinterest, TikTok.