Moms i Malta – en komplet guide. Satser og registreringsgrænser | Moms i Europa #22

Malta indførte moms i 1995. Alle regler vedrørende maltesiske registreringer, indsendelse af erklæringer og overholdelse af momsregler er baseret på EU-direktiver, som Malta har indarbejdet i sin tidligere lovgivning. Forvaltningen af denne skat falder under den maltesiske momsafdeling.

Det kan være obligatorisk for iværksættere, der leverer varer eller tjenester i landet, mens de er skatte “ikke-residenter”, at registrere deres virksomhed for at betale maltesisk moms.

Skal du registrere dig for moms i Malta?

Der er visse kommercielle situationer, hvor en udenlandsk iværksætter normalt skal registrere sig hos de maltesiske skattemyndigheder. Disse er i overensstemmelse med de generelle EU-momsregler og inkluderer:

• import af varer fra lande uden for EU til Malta,
• salgs (forsendelse) eller køb (import) af varer mellem Malta og andre EU-lande (intra-fællesskabslevering),
• transaktioner vedrørende køb og salg af varer i Malta, også kendt som indenlandsk omvendt betalingspligt,
• online salg af varer til maltesiske forbrugere (mens de opfylder den maltesiske momsregistreringsgrænse for afstandssalg),
• opbevaring af konsignationslager i lejede lagerrum,
• betaling for udstillinger/koncerter/konferencer/kurser med betalt adgang,
• situationer hvor virksomheder ikke er maltesiske skatteresidenter, men leverer tjenester i Malta under omvendt betalingspligt,
• uafhængig levering af varer.

Registrering som momspligtig gælder ikke for mange virksomheder. Hvis en virksomhed ønsker at levere tjenester til lokale maltesiske virksomheder, kan den bruge omvendt betalingspligt. Dette er et resultat af ændringer indført i moms-pakken fra 2010.

Udbydere af elektroniske, broadcasting- eller telekommunikationstjenester, der tilbydes til forbrugere i Malta, skal registrere sig for moms i et udvalgt EU-land. MOSS-ordningen letter denne proces, så der kan indsendes en erklæring, der gælder for alle 27 medlemslande.

Hvad er de maltesiske momsregistreringsgrænser?

Der er ingen momsregistreringsgrænse for ikke-residente virksomheder, der leverer skattepligtige tjenester i Malta. Derfor skal den første faktura være underlagt maltesisk moms.

Virksomheder, der er registreret for moms i Den Europæiske Union og sælger varer til maltesiske forbrugere online, er underlagt en afstandssalgsgrænse på 35.000 euro om året.

Hvad er formatet på det maltesiske momsnummer?

Momsregistreringsprocessen tager typisk tre til fire uger. Ved registrering modtager virksomheden et unikt maltesisk momsnummer. Hver EU-medlemsstat har et forudbestemt, specificeret format for momsnummeret. Formatet på det nummer, der udstedes i Malta, afhænger af registreringskategorien.

Maltesisk momsnummer

Landekode: MT

Format: 12345678

Antal tegn: 8

Hvad er skattepunktet for maltesisk moms?

Malta’s skattepunkt (leveringstidspunkt) regler bestemmer, hvornår momsen forfalder.

Moms på leverancer, der finder sted i Malta, vil være forfalden på den tidligste af følgende datoer:

• skattepunktet,
• betalingsdagen for leverancen.

Når en faktura udstedes inden for 30 dage fra en af de angivne datoer ovenfor, forfalder skatten automatisk på dagen for udstedelse af fakturaen.

Moms på intra-fællesskabsleverancer forfalder den 15. dag i måneden efter skattepunktet, eller på datoen for udstedelse af fakturaen for den pågældende levering.

Hvor en intra-fællesskabs erhvervelse af varer har fundet sted, anses den skattepligtige begivenhed for intra-fællesskabs erhvervelse af varer for at finde sted på den dato, som ville være datoen for den skattepligtige begivenhed, hvis disse varer var blevet leveret i den medlemsstat, hvor erhvervelsen foretages.

Moms satser i Malta

Mens Malta overholder EU-reglerne vedrørende moms overholdelse, bevarer det stadig friheden til at fastsætte sin standard (øvre) momssats. Denne sats kan dog ikke være lavere end 15%. Når der leveres varer eller tjenester inden for Malta, er leverandører forpligtet til at anvende de passende momssatser. En anden pligt er at indsamle skatten til efterfølgende betaling til de maltesiske skattemyndigheder ved at udfylde en momsformular.

SATS	TYPE	TYPE AF VARER ELLER TJENESTER
18%	standard	alle andre skattepligtige varer eller tjenester,
13%	reduceret	indenrigsflyvninger, adgang til sportsbegivenheder, adgang til kulturelle begivenheder og forlystelsesparker, brænde, nogle landbrugsartikler, vinproduktion (fra gården), snitblomster og prydplanter,
5%	reduceret	nogle fødevarer, nogle take-away måltider, nogle snitblomster og planter til fødevareproduktion, nogle ikke-alkoholiske drikkevarer, vandforsyningsartikler, nogle farmaceutiske produkter, nogle medicinske apparater til handicappede, nogle landbrugsprodukter, husstandsydelser, indkvartering på hoteller (bed and breakfast), nogle sociale tjenester, restaurant- og cateringydelser (andet end underholdningscentre), tjenester leveret af kostskoler, faciliteter for handicappede, faciliteter, der tilbyder indkvartering for personer med mentale handicap, personer med mentale lidelser og stofmisbrugere.
7%	reduceret	nogle farmaceutiske produkter, nogle bøger (eksklusive e-bøger), nogle aviser og magasiner, nogle billetter til teatre og koncerter, levering af elektricitet, gas og centralvarme,
0%	nul	intra-fællesskabs og international luft- og søtransport. indkvartering på hoteller.

Hvis du kan lide vores indhold, så bliv en del af vores travle bier-fællesskab på Facebook, Twitter, LinkedIn, Instagram, YouTube, Pinterest, TikTok.