Moms i Ungarn – en komplet guide. Satser og registreringsgrænser | Moms i Europa #18

I Ungarn blev merværdiafgiften (MVA i Ungarn) indført i 1988. Lokalt kaldes det Általános forgalmi adó (ÁFA).

I Ungarn er den primære lov, der regulerer MVA, “Lov CXXVII af 2007 om Merværdiafgift.” Denne lov skitserer reglerne og forskrifterne vedrørende MVA, herunder registreringskrav, skattesatser, fakturering og overholdelsesprocedurer. Derudover er Ungarns MVA-lovgivning påvirket af relevante direktiver og forordninger fra Den Europæiske Union.

Forvaltningen af MVA-systemet er ansvarlig for det ungarske finansministerium og den nationale skattemyndighed og toldadministration. Baseret på MVA-loven udgives Skattemyndighedens Bulletin, som indeholder information om alle forhold relateret til ungarsk MVA.

Udenlandske virksomheder, der ikke er ungarske bosiddende, som sælger varer eller tjenester i Ungarn, kan være forpligtet til at registrere sig som MVA-payer.

Skal du registrere dig for ungarsk MVA?

Ungarn kræver, at ikke-bosiddende registrerer sig, hvis de udfører aktiviteter som:

• importerer varer til Ungarn fra andre europæiske lande,
• sælger eller køber varer fra et andet europæisk land (inden for intra-fællesskabssalg),
• indlandsleverancer (forstået som køb og salg af varer i Ungarn),
• kontraktlager af varer i Ungarn under aftaler om deres salg til lokale kunder,
• online salg til ungarske forbrugere efter at have overskredet en omsætning på 42.000 PLN (grænsen gælder kumulativt for alle salg til EU-lande).

Hvilken information kræves for at få et ungarsk MVA-nummer og registrering?

Ungarske skattemyndigheder kræver, at de relevante registreringsformularer udfyldes og indsendes sammen med den relevante dokumentation, såsom:

Virksomheder registreret i EU, der sælger varer til ungarske forbrugere via internettet, er forpligtet til at overholde registreringsgrænsen på 8.800.000 forint om året.

• en kopi af MVA-certifikatet (oversat til ungarsk) for at bevise, at virksomheden er registreret for MVA et andet sted i Den Europæiske Union (hvis relevant),
• virksomhedens vedtægter,
• et uddrag fra det nationale handelsregister for virksomheden (også på ungarsk),
• underskrift fra virksomhedens repræsentant,
• en fuldmagt (hvis virksomheden bruger tjenester fra en skattemæssig repræsentant).

Hvad er formatet for det ungarske MVA-nummer?

Registrering for ungarsk MVA skal være afsluttet inden for 30 dage. Hvis den korrekte dokumentation er givet, kan det tage så lidt som en arbejdsdag.

Efter registreringen modtager virksomheden sit unikke ungarske MVA-nummer. Alle EU-medlemsstater har et foruddefineret format for MVA-numre. I Ungarn består dette af præfikset HU efterfulgt af et 8-cifret identifikationsnummer.

Hvor ofte kræves ungarske MVA-rapporter?

Den kvartalsvise periode er standardtiden for indgivelse af ungarske skatteerklæringer. Alle nye virksomheder er forpligtet til at indsende månedlige rapporter indtil den sidste dag i kalenderåret efter virksomhedens stiftelsesdato. Fra det øjeblik afhænger hyppigheden af indgivelse af skatteerklæringer af det beløb, der er betalt i MVA af virksomheden.

Virksomheder er underlagt en månedlig afregningsperiode, hvis den skyldige skat (vi taler om nettobeløbet) oversteg en million forint i det andet år forud for det nuværende skatteår.

Små virksomheder, der ikke har et EU MVA-nummer og betaler mindre end 250.000 forint i MVA om året, kan indgive årlige MVA-rapporter. De fleste ungarske MVA-rapporter indgives elektronisk. Dog kan en udenlandsk virksomhed indgive en papirrapport (hvis den ikke har et EU MVA-nummer).

Hvad er de endelige frister for indgivelse af ungarske MVA-rapporter?

Hver ungarsk MVA-erklæring, uanset om den er månedlig eller kvartalsvis, skal indsendes senest den 20. dag i måneden efter udløbet af den respektive periode.

De ungarske årlige erklæringer skal indsendes senest den 25. februar efter udløbet af det respektive år.

Overholdelse af ungarsk MVA

At få et ungarsk MVA-nummer betyder at følge lokale regnskabsregler og skattesatser. Dette inkluderer:

• at angive på alle fakturaer oplysninger om leverandører og kunder samt transaktionsomkostninger,
• at udstede fakturaer for varer eller tjenester i overensstemmelse med ungarske regler vedrørende deres leveringstid,
• processer og kontrolspørgsmål relateret til brugen af elektroniske fakturaer,
• at føre et regnskab, der skal opbevares i mindst otte år,
• håndtering af kreditnotaer, MVA-erklæringskorrektioner,
• oversættelsessatser for fakturaer i udenlandsk valuta.

Fakturering i Ungarn

Grundlæggende oplysninger, der skal inkluderes på fakturaer:

• udstedelsesdato,
• unik, sammenhængende nummer,
• leverandørens MVA-nummer,
• fulde navne og adresser på leverandør og køber,
• fuld beskrivelse af de leverede varer eller tjenester,
• detaljer vedrørende mængden af varer,
• leveringsdato, hvis den er forskellig fra fakturadatoen,
• den skattepligtige værdi af leverancen (netto),
• oplysninger om anvendt MVA-sats og MVA-beløb (i forint, hvis fakturaen er udstedt i en anden udenlandsk valuta),
• bekræftelse af nul MVA-sats – eksport, omvendt betalingspligt eller intra-fællesskabsleverance,
• den samlede brutto værdi af fakturaen.

MVA-satser i Ungarn

SATS	TYPE	TYPE AF VARER ELLER TJENESTER
27%	standard	alle varer og tjenester, der ikke er underlagt en lavere MVA-sats,
18%	reduceret	nogle fødevarer, nogle takeaway-madvarer, adgang til visse udendørs koncerter,
5%	reduceret	nogle fødevarer, lægemidler (til menneskelig brug), nogle medicinske apparater til handicappede (eksklusive reparationer), bøger (eksklusive e-bøger), aviser og magasiner, nogle sociale boliger, fjernvarme, nogle leverancer af nye bygninger, catering- og restauranttjenester (mad tilberedt på stedet og ikke-alkoholiske drikkevarer), internetadgangstjenester, nogle tjenester fra forfattere og komponister, indkvarteringstjenester i hoteller, pensionater og udlejningshuse,
0%	nul	intra-fællesskabs- og international transport.

De samme MVA-satser gælder i Grækenland. Læs mere om MVA i Grækenland.

Hvis du kan lide vores indhold, så bliv en del af vores travle bier-fællesskab på Facebook, Twitter, LinkedIn, Instagram, YouTube, Pinterest, TikTok.